一般纳税人开3%专票,公司是一般纳税人开六个点专票,但合作公司是小额纳税人开三个点普票,该如何抵扣?


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一般纳税人企业跟小规模企业合作,小规模企业是不能自行开具专票的。只能自行开具普通发票,如果需要专票,小规模纳税人可以到税局代开税率为3%的专用发票。但,如果小规模纳税人代开专用发票,就不能享受小规模纳税人月销售不超3万免征增值税的优惠政策。

对于一般纳税人来说,最好是跟同是一般纳税人的企业进行交易,如果一般纳税人在购进时不能取得发票,或者取得的是普通发票,都不能实现利润的最大化。

假如购进同一批货物,但是取得的发票不同,来看下对企业的增值税和利润有什么影响。

购进货物,价税合计为10000元,因为普通发票和专用发票的税率都是3%,所以,从票面上来看,金额和税额并无区别。

票面并无区别,但是在账务处理上就有区别了。

假设这批货物销售了,取得销售价税合计为13000元,其中金额为:12264.15,税率为6%,税额为:735.85.

取得专用发票,税额可以抵扣销项税,因为总金额里面把税额分离出去,计入成本的金额少了,所以,利润变大。

取得普通发票,税额不能抵扣,税额一并计入成本,所以,计入成本的金额变大,企业的的利润空间也变得更小。

取得专票,增值税为444.59,利润为2555.41

取得普票,增值税为735.85,利润为2264.15

所以一般纳税人应该尽可能取得同等税率的进项专用发票才能让自己的利润最大化。如果非要跟小规模纳税人进行业务往来,可以在价格上要求一定的让利,比如,购进原价10000块的货物,如果不能开专用发票,能不能8000卖给我?这样即使企业缴纳的增值税不变,但利润上却多出很大的空间。销售额不变的情况下利润变为:12264.15-8000=4264.15.当然只是举个例子,也不可能让利这么多。

总之,销售额不变,增值税不变,只能从利润上要求让利了。

回答这个问题之前,先解释一下小规模纳税人和一般纳税人区别。

1.从税法定义上来看,两者之间的区别在于能否建立健全的财务制度,一般情况下,只要财务制度健全就可以申请成为一般纳税人;要是财务制度不健全,即使成为一般纳税人,也不能享受一般纳税人才有的“进项税额抵扣”。另外国家对一般纳税人认定采取强制认定,只要连续12个月销售额达到500万,就必须进行一般纳税人认定。

2.从增值税的计税方法和原理上来看,一般纳税人可以抵扣进项税额,其采用一般计税方法:当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额;小规模纳税不可以抵扣进项税额,其采用简易计税方法:当期应纳增值税额=当期销售额×征收率。

3.从发票开具和使用上来看,增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票;一般情况下小规模纳税人不得开具增值税专用发票。但是,小规模纳税人当需要用到专用发票时,可以至税务机关申请代开,代开时需要当场缴纳发票上面的税金。另外,根据最新规定,建筑业、鉴证咨询业、住宿业等小规模纳税人也可以自行开具专用发票。

了解这些以后,答案就出来了。公司能否抵扣,在于能否从合作伙伴处取得专用发票。因此有以下建议:

1.和合作伙伴进行沟通,要求其开具增值税专用发票。但这很可能增加合作企业税款,按照现行增值税优惠增税,小规模纳税人每个季度销售额9万以下是免征增值税,但若合作伙伴季度销售额在9万以下,却代开了增值税专用发票,其仍然需要就代开部分纳税;若其每个季度销售额在9万以上则不会增加税款。

2.建议合作伙伴进行一般纳税人认定,领取和自行开具增值税专用发票。营业税改征增值税后,企业能够取得进项发票范围更广,可以抵扣的范围也更多,对于很多企业来说,税负会更低。